Vrijstelling bedrijfsvoorheffing ploegen: bis stopt in 2026
Gepubliceerd op 23 september 2026
In het kort : Op 23 september 2026 geldt de bis-variant van de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor ploegenarbeid (art. 275/5, § 1/1, WIB 92) alleen voor bezoldigingen die tot 31 december 2026 worden betaald of toegekend. Vanaf 1 januari 2027 worden alle vrijstellingen van doorstorting bovendien verminderd met een correctiefactor: 97 % in 2027, 93,35 % in 2028 en 95,9 % vanaf 2029.
Werken uw werknemers in ploegen of 's nachts? Dan mag u een deel van de ingehouden bedrijfsvoorheffing houden in plaats van ze door te storten aan de fiscus. Die steun verandert op drie punten: een tijdelijke variant vervalt op 31 december 2026, een correctiefactor snoeit vanaf 2027 in het voordeel, en de premies die er recht op geven zijn op 1 juni 2026 opnieuw omschreven.
Wat de vrijstelling voor ploegenarbeid inhoudt
U houdt de bedrijfsvoorheffing gewoon in op het loon. Organiseert uw onderneming echte ploegenarbeid, dan hoeft u een deel daarvan niet door te storten aan de Schatkist. Op de loonbrief van de werknemer verandert niets: het is een steunmaatregel voor de werkgever.
De wet omschrijft nauwkeurig wanneer er sprake is van ploegenarbeid: minstens twee ploegen van elk minstens twee werknemers, die hetzelfde werk doen, die elkaar in de loop van de dag opvolgen zonder onderbreking, met een overlapping van hoogstens een vierde van hun dagtaak, en een ploegenpremie voor iedereen die in ploegen werkt.
In de klassieke regeling moeten de ploegen hetzelfde werk doen, zowel qua inhoud als qua omvang. Net die omvang zorgde voor discussie: weinig avondploegen leveren precies hetzelfde volume als de ochtendploeg.
De bis-variant: minder voordeel, en tijdelijk
De wet van 12 mei 2024, verschenen in het Belgisch Staatsblad van 29 mei 2024, voegde een bis-variant toe. Daarin verdwijnt de omvang uit de definitie: het volstaat dat de ploegen hetzelfde werk doen qua inhoud. Een onderbreking van 15 minuten of minder tussen twee ploegen telt niet mee.
In ruil daarvoor daalt het vrijgestelde bedrag. De wet vertrekt van 22,8 % van de belastbare bezoldigingen van de betrokken werknemers voor die maand en trekt daar een percentage van af dat het verschil in werkomvang tussen de ploegen meet, berekend per werkdag over de hele maand. Hoe ongelijker de ploegen, hoe kleiner de vrijstelling.
Over de looptijd laat de tekst geen twijfel: de regeling is alleen van toepassing op bezoldigingen die tot 31 december 2026 worden betaald of toegekend. Dezelfde einddatum geldt voor de bis-variant van volcontinuarbeid.
Na 31 december 2026: wat vaststaat en wat niet
Op 23 september 2026 verlengt geen enkele wet in het Belgisch Staatsblad de bis-variant. De wet van 2024 kondigde enkel een evaluatie van de vrijstelling aan in 2026, 2027 en 2028.
Past u vandaag de bis-variant toe, dan vallen lonen die vanaf 1 januari 2027 worden betaald of toegekend er niet meer onder, tenzij er een nieuwe tekst komt. Wat overblijft, is de klassieke regeling met haar voorwaarde van gelijke werkomvang, als uw organisatie daaraan voldoet.
Wat niet verandert: de vrijstelling blijft voorbehouden aan ploegen die aan de volledige wettelijke omschrijving voldoen. Verschoven uurroosters of twee mensen die elkaar aan de toonbank aflossen, maken nog geen ploegenarbeid in fiscale zin.
Vanaf 2027: een correctiefactor op alle vrijstellingen
De programmawet van 30 mei 2026, verschenen in het Belgisch Staatsblad van 1 juni 2026, voegt artikel 275/0-2 in het Wetboek van de inkomstenbelastingen in. Het percentage van de vrijstelling blijft hetzelfde, maar het bedrag dat u mag houden wordt vermenigvuldigd met een correctiefactor.
De wet past die toe op ploegenarbeid, nachtarbeid en volcontinuarbeid, net als op de andere vrijstellingen van doorstorting. De Koning kan de percentages jaarlijks nog bijsturen, uiterlijk tot 31 december 2028.
- bezoldigingen betaald of toegekend in 2027: 97 %;
- bezoldigingen betaald of toegekend in 2028: 93,35 %;
- bezoldigingen betaald of toegekend vanaf 1 januari 2029: 95,9 %.
Nachtarbeid en premies: de regels sinds 1 juni 2026
Dezelfde programmawet herschreef de premies, voor bezoldigingen die vanaf 1 juni 2026 worden betaald of toegekend. Een ploegenpremie moet het loon voor een uur ploegenarbeid met minstens 2 % verhogen en vastgelegd zijn in een cao, het arbeidsreglement of de arbeidsovereenkomst.
Voor de vrijstelling voor nachtarbeid spreekt de fiscale wet niet langer over prestaties tussen 20 uur en 6 uur. Ze verwijst naar de omschrijving van nachtarbeid in artikel 35 van de Arbeidswet van 16 maart 1971. De nachtpremie moet het loon voor een uur nachtarbeid met minstens 12 % verhogen, en ze geldt ook als ploegenpremie.
Heeft u een nachtwerker, bijvoorbeeld in een bakkerij? Kijk dan de clausule na die zijn premie vastlegt: zonder schriftelijke premie op het juiste niveau is er geen vrijstelling.
Wat u nu al kunt doen
Ga na of in uw aangiften in de bedrijfsvoorheffing een vrijstelling voor ploegen- of nachtarbeid wordt gevraagd, en onder welke variant. Controleer of de ploegen- of nachtpremie in een geschreven document staat. Houd in uw begroting voor 2027 rekening met de correctiefactor.
De detailvoorwaarden, het bewijs dat u moet leveren en de berekening van het verschil in omvang worden door de FOD Financiën toegelicht. Lees voor uw eigen situatie de teksten hieronder: deze pagina vervangt de wet noch individueel advies.
Moet u een loonbrief opmaken? Maak in drie stappen een conforme Belgische loonbrief — de eerste van elke maand is gratis, zonder kaart.
Bronnen
- Moniteur belge — Loi-programme du 30 mai 2026 (MB 01/06/2026), art. 19 à 35
- Belgisch Staatsblad — Programmawet van 30 mei 2026 (BS 01/06/2026)
- Moniteur belge — Loi du 12 mai 2024 portant des dispositions fiscales diverses (MB 29/05/2024), art. 68
- Belgisch Staatsblad — Wet van 12 mei 2024 houdende diverse fiscale bepalingen (BS 29/05/2024)
- SPF Finances — Dispenses de versement du précompte professionnel : généralités